Tổng quan về yêu cầu luật định
Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định 132 có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là các thông tin, tài liệu, số liệu, chứng từ gồm:
- Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I;
- Hồ sơ quốc gia là các thông tin về giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định giá đối với giao dịch liên kết được lập và lưu tại trụ sở của người nộp thuế theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục II;
- Hồ sơ toàn cầu là các thông tin về hoạt động kinh doanh của tập đoàn đa quốc gia, chính sách và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết của tập đoàn trên toàn cầu và chính sách phân bổ thu nhập và phân bổ các hoạt động, chức năng trong chuỗi giá trị của tập đoàn theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục III;
Người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các thông tin, tài liệu tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi có yêu cầu của Cơ quan thuế trong quá trình tham vấn trước khi tiến hành thanh tra, kiểm tra. Thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không quá 30 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản yêu cầu của Cơ quan thuế. Trường hợp người nộp thuế có lý do chính đáng thì thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được gia hạn 01 lần không quá 15 ngày làm việc, kể từ ngày hết hạn.
Công việc của CPA
Giai đoạn 1 – Kê khai giao dịch liên kết
Doanh nghiệp phải kê khai các giao dịch liên kết theo mẫu quy định, chúng tôi dự kiến rằng phạm vi công việc của chúng tôi trong “Giai đoạn 1 – Kê khai giao dịch liên kết ” sẽ như sau:
- Kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I
- Kê khai hồ sơ quốc gia theo Phục lục II.
Giai đoạn 2 – Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Chúng tôi dự kiến rằng phạm vi công việc của chúng tôi trong “Giai đoạn 2 – Lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết” sẽ như sau:
- Hỗ trợ Doanh nghiệp thu thập thông tin và hoàn thiện hồ sơ xác định giá định giá thị trường cho những giao dịch với bên liên quan được thực hiện giữa Doanh nghiệp và các bên liên quan;
- Lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết;
- Lập hồ sơ quốc gia là các thông tin về giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định giá đối với giao dịch liên kết của Doanh nghiệp theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục II.
