I. 外籍员工
1. 根据外国人在越南工作的合同或文件中注明的在越南工作时间暂扣个人所得税
2024 年 8 月 21 日关于外籍工人个人所得税申报的第 47288/CTHN-TTHT 号官方通知
根据财政部2020年12月3日第105/2020/TT-BTC号通知,指导税务登记。
+ 第 3 条对一些术语进行了解释:
“7. “收入支付机构”是指向职工及其家属支付工资收入和经税务登记的工资收入的组织或者个人。
+ 第 9 条 a 点,个人税务登记规定如下:
“……a)个人通过收入缴纳机构缴纳个人所得税并授权收入缴纳机构办理税务登记的,纳税人向收入缴纳机构提交税务登记档案。同一纳税期内在多个纳税机构缴纳个人所得税的,仅授权在一个纳税机构办理税务登记,税务机关授予税号。个人将其税码告知其他收入支付机构,以用于申报和纳税。”
对于在越南工作的外国人,组织和个人根据在越南工作的合同或文件中规定的纳税人在越南的工作时间支付收入,并根据部分累进时间表暂时扣除税款(适用于在越南工作的个人)。越南从纳税年度 183 天起)或根据完整税表(适用于纳税年度内在越南工作 183 天的个人)或根据完整税表(适用于纳税年度在越南工作少于 183 天的个人)年)。
根据上述规定,如果纳税人有义务缴纳国家预算,则必须进行税务登记并由税务机关授予税号。支付工资、工资收入的收入支付机构根据第105/2020/TT-BTC号通知为员工办理税务登记。
II. 税收政策
1. 利息支出超过 EBITDA 的 30%(不包括已资本化为资产价值的贷款利息)
2021年6月24日,北宁省税务局收到北宁高原股份公司第236/2021/CN-CV号正式通知,要求就利息支出资本化时的可扣除成本提供指导。北宁省税务厅对此问题有如下意见:
如果公司有关联交易,则根据政府2020年11月5日第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款确定应缴纳企业所得税的收入时,利息支出总额可扣除。如下:纳税人在确定企业所得税应纳税所得额时扣除当期发生的存款利息和贷款利息后的贷款利息支出总额(不包括已资本化为资产价值、投资作品价值的贷款利息)不超过当期经营活动净利润总额的30%加上贷款利息支出(不包括已资本化为资产价值、投资作品价值的贷款利息)扣除当期发生的存款利息和贷款利息后的余额纳税人在期限内产生的折旧费用。
下一纳税期间发生的可扣除的贷款利息费用总额低于当年确定的可扣除贷款利息费用总额时,按照上述规定不得扣除的部分,结转下一纳税期间。本条 a 点规定的级别。贷款利息费用转移期限自发生不可扣除的贷款利息费用的次年起连续计算不超过5年。
2. 企业按照第08/2015/ND-CP号令第三十五条第一款c点规定错误开具现场出口报关单的,税务机关不予退税。
官方急件第 558/TCT-CS 号,税务总局收到庆和省、清化省、河南省、平阳省、北宁省、胡志明市、平福省税务部门的正式急件,询问增值税政策现场进出口活动。对此,税务总局提出如下意见:
2023年7月12日,海关总署发布第3622/TCHQ-GSQL号官方调度,回应不在越南的外国贸易商的相关问题。因此,根据政府2007年5月31日关于不在越南的外国贸易商的出口权的第90/2007/ND-CP号法令第3条第2款和《越南出口法》第3条第5款的规定2017年6月12日第05/2017/QH14号外贸管理号:如果确定外国商人以私人、商业、商业投资法规定的形式在越南投资和开展业务;如果根据商业法规定在越南设有代表处或分支机构,则该企业在越南境内不存在,不被视为外商。
如果确定该外国贸易商不是不在越南境内的外国贸易商,则越南企业与该外国贸易商之间采购和销售并分配给另一家越南企业的货物将不予交付。政府2015年1月21日第08/2015/ND-CP号法令第35条第1款c点和第86条第1款c点规定的现场出口/进口的情况财政部 2015 年 3 月 25 日第 38/2015/TT-BTC 号通知。
海关认定企业现场出口申报不符合第08/2015/ND-CP号令第三十五条第一款c点规定的,税务机关不予开征税款因不符合规定的报关条件而退税的。
3. 境外技术转让和知识产权转让不适用0%增值税税率
税务总局于 2024 年 5 月 24 日发出的第 2204/TCT-CS 号官方通知。
税务总局收到河内税务局关于增值税政策的2023年12月13日第87358/CTHN-TTHT号正式通知。对此,税务总局提出如下意见:
卡拉帕股份公司依法出口软件产品和软件服务,符合219/2013/号通知第九条规定的,适用0%的增值税税率。 TT-BTC。
主管机关认定公司有向境外转让知识产权活动的,属于不适用第130/2016/TT-BTC号通知第一条第二款规定的0%增值税税率的情况财政部 2016 年 8 月 12 日发布。
III. 发票
1. 为被迫停止使用发票的纳税人每次出现电子发票时开具带有代码的电子发票。
第 672/TCT-QLN 号官方通知:税务总局收到广南省税务局于 2023 年 12 月 29 日发出的关于每次生成带有代码的电子发票的第 10756/CTQNA-QLN 号官方通知纳税人被迫停止使用发票的情况。对此,税务总局提出如下意见:
根据上述规定,纳税人被税务机关强制停止使用发票的,必须提交使用发票的书面申请,以有来源支付工人工资和支付其他保证持续生产的费用。税务机关每次发生时都会开具带有税务机关代码的电子发票,条件是纳税人必须立即支付发票上用于国家预算的收入的至少18%。每次产生带有税务机关代码的电子发票时,均按照第 123/2020/ND-CP 号法令的规定和电子发票管理流程中的说明进行。据此,纳税人向税务机关发送带有税务机关代码的电子发票申请,并访问税务机关电子发票系统开具电子发票。数据接收部门可以比较债务管理部门的其他记录并强制执行转移的税收债务,包括: 通过停止使用发票和文件来执行的决定,支付至少 18% 发票和其他相关文件收入(如果有)。如果纳税人每次被迫停止使用发票时都需要开具带有代码的电子发票,则可使用 10 月 19 日第 126/2020/ND-CP 号法令发布的附录 III 中的 04-2/CC 表格, 2020 年政府。
IV. 社会保险
1. 缴纳社会保险满30年(女性)、35年(男性)可获得最高养老金
缴纳社会保险多少年才能领取75%的养老金?
河内市社会保险法:
每月养老金水平在《2014 年社会保险法》第 56 条中规定,并以第 115/2015/ND-CP 号法令第 7 条第 2 款为指导。
职工每月养老金按照以下公式计算:
月养老金水平=月养老金水平x月平均缴纳社会保险工资。
其中,符合条件的职工月养老金标准计算如下:
——2018年1月1日起退休的女职工,每月养老金比例按缴纳社会保险15年对应的45%计算;此后,每增加缴纳社会保险一年,加收2%;最高水平为 75%。
因此,女职工需要缴纳30年的社会保险才能享受最高养老金(75%)。
– 2018年1月1日起退休的男性职工,每月养老金标准按照下表对应社会保险缴费年限的45%计算,然后加上社会保险缴费年限,加计2%被计算;最高水平为 75%。
因此,男性职工需要缴纳35年的社会保险才能享受最高养老金(75%)。
因此,目前,员工如果想领取最高比例(75%)的养老金,需要满足领取养老金的条件,并且需要缴纳至少30年的社会保险,男性至少缴纳35年的社会保险。
此外,因工作能力下降而在规定年龄之前领取养老金的职工,每月养老金的比例(%)也按上述计算,但在规定年龄之前每退休一年,减少2%。源:https://laodong.vn